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書籍名
Virtues and Fallacies of VAT: An Evaluation after 50 Years
判型など
678ページ
言語
英語
発行年月日
2021年8月1日
ISBN コード
9789403524238
出版社
Kluwer Law International / Wolters Kluwer
出版社URL
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付加価値税 (VAT, Value Added Tax) がはじめて実施されたのは約50年前のことです。1967年のデンマーク、1968年のフランスとドイツ、1969年のオランダからはじまり、その後急速に世界各国に広まりました。日本でも1988年に消費税法が制定され、比較法的にみて特色のあるVATが実施されてきました。いまや、(米国を例外として) 世界中のほとんどの国で、VATは主要な税収源となっています。
本書は、VATの歴史を振り返り、VATがいかなる点で成功し、いかなる点で失敗してきたのかを評価します。そうすることで、技術的・政治的に可能な限りできるだけ優れたVATを設計し実施するために、各国の税制整備の指針になることを期待しています。
本書は二部から構成されます。第一部は、VATの成功を判断する上で特に重要な16の技術的論題を取り上げます。税収調達力や中立性、税率構造、非課税措置、納税協力費用、タックス・ギャップ、租税逋脱といった、VATの制度設計上とりわけ基本的な論題をカバーしています。また、取引の事後調整やバウチャー、持株会社、原価割れ供給、現物寄附といった、VATの適用をめぐる興味深い論点についても突っ込んだ検討を行っています。さらに、経済のグローバル化が進む中、移転価格や固定的施設、デジタル越境供給など、国際取引にかかわる論題についてもそれぞれ独立の章を設け、手厚く扱っています。
本書の第二部は、6つの国別報告から成ります。取り上げる国は、現代的VATの発祥地であるニュージーランド、インボイス (税額を明記する適格請求書) を必要としないVATを運営した日本、移行期の経済でVATを運営する中国、ラテンアメリカを代表する発展途上国のコロンビア、アフリカ大陸を代表する発展途上国エチオピア、連邦レベルでVATを導入した新興国たるインドです。VATに関する先例が豊富なEUだけでなく、新興国を含む世界各国の経験を踏まえている点は、本書の特色といえましょう。
日本の章は、1989年の導入以降2019年に至るまでの30年間の経験をレビューします。この期間の日本の消費税は、他の国のVATと異なり、インボイスを要求していませんでした。インボイスを要求するのがいわば世界標準であるのに、そこから逸脱していたのです。にもかかわらず、日本の消費税は、税収効率性において高いパフォーマンスを維持していました。この章は、その理由を単一税率などの構造的要因に求めています。
(紹介文執筆者: 法学政治学研究科・法学部 教授 増井 良啓 / 2022)
本の目次
Part I: Technical Topics
Chapter 2 Revenue Performance Pierre-Pascal Gendron
Chapter 3 Neutrality v. Equality Christian Amand
Chapter 4 Rate Policy: Evaluating the Arguments for a Single v. Multiple Rates Robert F. van Brederode
Chapter 5 Exemptions in VAT: A Theoretical Overview of Traditional and Newer VAT Systems Christian Knotzer & Sebastian Pfeiffer
Chapter 6 Counting the Costs of VAT Compliance Chris Evans & Richard Krever
Chapter 7 VAT Gaps in Developing Countries: Measurement, Administration, and Politics Pierre-Pascal Gendron & Richard Bird
Chapter 8 Susceptibility to Fraud Robert F. van Brederode
Chapter 9 Value Added Tax Adjustments Kathryn James & Karoline Spies
Chapter 10 Transfer Pricing Kathryn James & Karoline Spies
Chapter 11 Vouchers and VAT Jeroen Bijl
Chapter 12 The Evolving Concept of Fixed Establishment in EU VAT Law Aleksandra Bal
Chapter 13 How Are Holdings Holding on with VAT? Charlène Herbain & Christopher Thompson
Chapter 14 VAT Refunds in Developing Countries Marius van Oordt
Chapter 15 Digital Cross-Border Supplies Simon Thang & Nicolas Shatalow
Chapter 16 Supplies Below Cost Price or Free of Charge Madeleine Merkx
Chapter 17 VAT Treatment of Donations in the Light of Green Policy Objectives Bettina Spilker & Benedikt Hoffmann
Part II: Country Treatises
Chapter 18 The New Zealand Broad-Based, Uniform-Rate GST: Virtue or Fallacy? David White
Chapter 19 Japan's Consumption Tax Experiment: Operating a VAT Without a Tax Invoice Yoshihiro Masui
Chapter 20 The Destination Principle in International Trade in Services: The Chinese Experience Yan XU
Chapter 21 VAT in Colombia: The Need for a Brand-New Architecture? Catalina Hoyos
Chapter 22 India: The Challenges of Implementing VAT in a Federal State Sacchidananda Mukherjee
Chapter 23 The VAT under Excess Capacity: The Case of Ethiopia Marius van Oordt
